加强本钢矿业企业财务管理乃至所有行业企业财务管理是全面加强企业管理的重要工作内容。本文提出要高度重视本钢矿业企业发票管理，严格执行发票管理规定；要高度重视本钢矿业企业资金收支管理，要实现规范化管理；要高度重视本钢矿业企业资金内部管理，压实责任，节约节支资金。并进行了思考和论述。
一、序言
本钢是我国的百年老企业，是我国的特大型钢铁联合企业，也是辽宁省属最大的特大型企业。当前，本钢正在擎起改革的“利刃”，强化顶层设计，坚持持续推进，年产能2000万吨，拥有东北最大高炉，炉容4747立方米，拥有世界最宽幅热轧机组和世界一流冷轧机组，能生产世界最宽幅、最强度、全覆盖的汽车用冷轧板，并具备最高强度汽车用热镀锌板的生产能力。成为我国乃至世界精品板材生产基地之一。本钢持续创新，科技引领打造发展引擎，全面开放，找准定位挺进国际市场。2018年，本钢被评为获得“一带一路·国际合作典范企业”称号。聚力“供给侧”改革，全面加强企业管理，特别确立了企业管理要以财务管理为中心，明确了财务管理在本钢整个管理中的中心地位。
本溪钢铁（集团）矿业有限责任公司（以下简称本钢矿业公司）是本钢的全资子公司，是本钢主要原料生产供应基地。本钢矿业公司下辖：南芬露天铁矿（我国最大的露天开采铁矿）、歪头山铁矿、南芬选矿厂、石灰石矿、辽阳球团公司、贾家堡铁矿、炸药厂、设备修造厂、汽车运输公司、粘土矿10个厂矿企业。拥有固定资产95.83亿元。本钢矿业公司近几年来按照本钢的要求和布署，紧紧咬住财务管理不放松，凝心聚力抓财务管理，在预算管理上，严格分解、落实各项预算指标。在对标管理上，确定对标目标、界定工作职责、明确工作流程、压实工作责任。在融资管理上，拓宽融资渠道，控制融资成本，保障资金需求。在资金管理上，严格资金管理、控制存货资金占用。在税收筹划管理上，规范税收核算和加强税收筹划，在依法纳税的同时，追求合理降低企业税负。在会计基础工作和管理上，积极夯实企业会计基础工作，依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等相关法规的规定，加大管理力度，认真抓实、落实。除上述财务管理工作需要把握和加强之外，笔者主要依据长期从事矿业企业财务管理工作的实践经验，撰写本文，对加强本钢矿业企业财务管理补短板，进行几点思考和论述。
二、思考之一，要高度重视本钢矿业企业的发票管理，严格执行发票管理规定
笔者认为：为了更好地加强矿业企业发票管理和进行财务监督，明确管理职责，防范发票管理风险，保障收入，维护经济秩序，要依据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》、《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》、《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》、《本钢内部发票管理规定》，并结合矿业企业实际情况，严格加强矿业企业增值税发票管理。增值税发票指增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税卷式普通发票、机动车销售统一发票，以及税务机关监制的门票、过路（过桥）费发票、继续使用的定额发票、客运发票、二手车销售统一发票。一是管理职责。销售发票是指本钢矿业公司所属各企业在销售商品、提供劳务或服务，销售不动产、转让无形资产时，对购买方开具的增值税发票。财务部门为销售发票管理部门，对本单位销售发票管理工作承担管理责任。负责交易的真实性，建立包括开票信息在内的客户档案资料，并对其真实性、准确性负责，对需开具增值税发票的客户，必须对其“一般纳税人资格”进行审核，并需提供相应资料。负责提供合同、结算单据等开票所需资料，负责发票对外传递，财务部门开展发票使用情况的监督检查。财务部门负责建立发票管理制度，细化发票的各项管理流程，负责发票领购、开具、保管、缴销、存档，负责组织发票使用情况的监督检查。二是销售发票领购。财务部门指定专人办理发票领购事宜，在每次发票领购前，应填报已使用发票验旧表和发票领购申请表，由企业财务负责人、法定代表人审批后到主管税务机关办理。发票领购人在购买发票时，应检查发票的类型和数量是否正确，发票的编号是否连续，联次是否完整。本钢矿业公司下属子公司到矿业公司领购发票的，财务部门指定专人按程序办理领购，在每次发票领购时，应在矿业公司的发票领购簿上签字确认，确认项目有发票类型、发票代码、发票号码、发票联次、发票数量、领用日期。发票领购人在购买发票时，应检查发票的类型和数量是否正确，发票的编号是否连续，联次是否完整。各单位财务部门应建立发票使用登记制度，详细登记各种发票购、销、存及领用情况，对发票的结存数量进行准确核对。三是销售发票开具。纳税人应在互联网连接状态下在线使用防伪税控系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。开具发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证，记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。增值税发票开具原则。对具有一般纳税人资格的客户，必须按以下要求开具增值税发票：字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。项目填写齐全。票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。各项目内容正确无误。全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。所有联次加盖发票专用章。增值税发票开具时限。一般纳税人应按照增值税纳税义务的发生时间开具增值税发票。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续。采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。委托其他的纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。发票的丢失。应妥善保管发票，一旦发生空白发票丢失，需将情况书面报与单位相关财务负责人、矿业公司税费管理部门及主管税务机关，登报声明作废，并接受税务机关的处罚。专用发票当月发生开票错误，在对方未认证时需收回已经发出的发票联、抵扣联，保证发票联次完整的情况下方可按作废处理。
三、思考之二，要高度重视本钢矿业企业资金收支管理，要实现规范化管控
资金是企业的血液，没有流动资金，企业的生产经营就无法进行。所以资金收支管控，在矿业企业财务管理中处于重要地位，发挥着重要作用。资金收支管理要规范运作，提高资金使用效果。一是明确本钢矿业企业资金收支管理原则。本钢矿业公司驻各厂财务科在各厂矿长的领导下开展资金收支相关工作。矿业公司各下属厂矿所有银行账户由矿业公司计财处统一管理，严格实行“收支两条线”原则。矿业公司将不定期检查资金支付、外销现款收入等计划完成情况。对资金收入不上交、不入账形成帐外资金、上交不足、挪作他用及截留资金私设小金库等行为将追究有关人员的责任。二是资金管理控制。首先，资金业务结算。本钢矿业公司驻各厂财务科负责审核所有涉及资金收入、支付等相关会计业务的审核、挂账、结算业务。各厂矿长及驻厂财务科对相关会计结算业务真实性、合法性、合规性负责，负责符合企业会计准则、财经纪律及本钢相关部门规定。其次，资金支付业务流程。各驻厂财务科要严格按照年度资金支出预算全面、真实、准确编制下月资金计划。经驻厂财务科长及厂矿长签字后于本月20日之前上报计财处资金科，无资金计划下月不予平衡资金。各驻厂财务科发生所有资金支付业务均须由矿业公司计财处统一平衡后方可办理资金支出。矿业公司计财处根据驻厂财务科提报的月份资金计划，结合本钢资金实际拨付情况，按月分配平衡所需资金，形成“矿业公司资金平衡单”。计财处资金稽核员根据“矿业公司资金平衡单”审核驻各厂财务科资金支付业务，对于计划外的资金项目原则上不予支付。特殊情况补报资金计划审批后方可支付。每月根据矿业公司计财处平衡的资金，驻各厂财务科稽核员及相关责任人，负责所有资金支出业务的审核，负责审核原始单据，保证原始单据真实、合法、有效；将报支业务录入ERP系统中，并会计确认形成记账凭证，审批手续齐全。按会计核算要求及会计准则录入系统，界面使用准确、会计要素齐全，会计科目和借贷方向使用正确，付款银行帐户使用正确。驻各厂财务科综合员负责将报支单及记账凭证，提报矿业公司计财处资金稽核员，经矿业公司领导及计财处相关人员按审核权限审核后，方可到会计科出纳室办理资金付款业务。再次，外销现款收入业务流程。每月20前驻各厂财务科上报资金本月现款收入情况说明，及下月现款收入计划。所有收入必须全额上交矿业公司计财处，并存入矿业公司指定银行帐户，不得坐支和存入矿业公司以外的其他银行账户。
四、思考之三，要高度重视本钢矿业企业资金内部管理，压实责任，节约节支资金
为了节约节支有限的资金，提高资金利用效率，使本钢矿业公司资金投向得到严细控制，实行集体决策和审批，资金管理人员管控。本钢矿业公司货币资金支付业务，实行集体决策和审批，由资金科拟定资金计划，经计财处长、总会计师、总经理签批后，作为资金支付依据。资金稽核员。资金审核人员根据签批后的资金计划支付，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。负责复核资金支付凭证、支付方式（应明确界定现金、转账、电汇等）、对不属于资金开支范围的业务原则上不予办理。资金收支员、资金结算员。负责承接本钢板材公司等单位支付矿业公司相关款项（含银行承兑汇票等）。负责每月核对涉及关联方资金业务的债权债务。负责公司银行承兑汇票每月与出纳人员核对确认，提报公司领导。出纳人员应当在职责范围内，按资金审核人的批准意见办理货币资金支付业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务、审批手续不完备业务，出纳人员有权拒绝办理，并及时报告。出纳人员应当根据复核无误的支付凭证，按规定办理货币资金支付手续。确保资金支付金额正确，并要求领款人履行领款签字盖章手续。现金收付和银行结算业务无违法违规事项，严格遵守现金开支范围。严格按照收付款凭证开具支票，签发支票正确。网上付款支付业务，确保金额正确，收款单位核对一致。做到账实、账账一致，及时领取银行对账单，对银行存款余额调节表进行核对，检查银行存款账面余额与银行对账单是否调节相符。各账户未达账项一般应超过二个月，超过二个月后应逐笔分析、查找并附说明。驻各厂财务科长，负责监督本单位涉及资金业务收支现金流明细，定期审核本单位债权债务余额变动、异动情况。驻各厂财务科综合员，负责办理驻厂财务科涉及所有对外、对内收支款项，对本单位资金收支安全控制负责。
加强本钢矿业企业财务管理乃至所有行业企业财务管理是全面加强企业管理的重要工作内容。本文提出要高度重视本钢矿业企业发票管理，严格执行发票管理规定；要高度重视本钢矿业企业资金收支管理，要实现规范化管理；要高度重视本钢矿业企业资金内部管理，压实责任，节约节支资金。并进行了思考和论述。
文章来源：本钢技术 网址: http://bgjs.400nongye.com/lunwen/itemid-36170.shtml
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