全面加强企业内部会计控制，是本钢乃至所有行业企业的重要工作。本文对新形势下，企业内部会计控制要注意吸取、借鉴国际经验；要强化资金运营、资金短信、投资管理控制；要强化内部审计监督及要发力提高企业财会人员素质，进行了探讨与论述。
一、在新形势下加强企业内部会计控制的重要意义
当前，在党中央、国务院的坚强领导下，全面振兴东北老工业基地正在发力、筑底、起稳、向好发展。本钢集团有限公司（以下简称本钢）乃至东北所有行业企业，都在党中央、国务院的一系列振兴东北老工业基地政策指引下，发力加速振兴发展。本钢在新形势下，积极参与习总书记提出的“一带一路”建设，积极发力“供给侧”结构性改革。与此同时，不断加强企业管理，特别是在确立了企业管理要以财务管理为中心，全面加强企业内部会计控制。实事求是的说：在企业转换经营机制，建立现代企业制度，参与“一带一路”共建，实施“供给侧”结构性改革，实施所有权与经营权相分享，实现“自主经营，自负盈亏，自我约束，自我发展”与世界经济一体化，经济全球化，积极参与国际市场竞争的今天，企业财务工作秩序混乱，假凭证、假账簿、假报表、会计信息失真、会计报表的随意性，财会人员经不住“金钱”的诱惑，舞弊问题、财会人员的会计职业判断偏离真实公允的原则等问题，在一些企业中是客观存在的。因此，加强和改进企业内部会计控制，已成为新形势下，当今世界资本市场发展的基础性工作。面对着加速振兴东北老工业基地的任务，面对着我国钢铁产能过剩，钢铁材的价格在低价位上运行，钢铁企业盈利空间极小的严峻形势，企业必须眼睛向内、深入挖潜，通过全面加强内部会计控制，实现降本增效目标。如何加强和改进企业内部会计控制，这是摆在所有企业面前亟待解决的重要内容、课题和工作。发力加强企业内部会计控制，意义重大，迫在眉睫。
二、在新形势下，加强企业内部会计控制，要注意吸取借鉴国际成熟经验，为我所用
据笔者所知：我国古代就有过内部控制的历史。美国会计史学家迈克尔·查特菲德曾说：“在内部控制、预算和审计程序等方面，中国周代在古代世界是无与伦比的。”要抓住当今世界经济大变革的重要机遇，顺时而上，吸取借鉴国际内部控制经验，把握处理好企业内部会计控制的几方面工作。一是正确处理好外部监管要求与内部管理需求的关系，强化企业内生动力。内部会计控制制度的建立、完善和执行是企业长期发展的战略选择，既是外部监管要求，更应是企业加强管理的内在需求。企业管理层应努力化外部监管压力为内部发展动力。适应外部监管要求的同时，加强内部管理和业务创新，实现传统业务的转型。二是处理好注册会计师审计与企业自我评价的关系，着力建立通过自我评价发现问题的机制。企业内部控制规范要求企业管理层对内部控制的建立和实施情况进行自我评价，并要求审计师出具独立的鉴证意见。执行中应处理好企业自我评价与外部鉴证的关系，会计师要在独立的基础上进行外部鉴证，不应代行管理层对内控的自我评价职责。企业要通过自我评价找出内控中的问题并及时改进，不应为适应外部鉴证要求而使自我评价流于形式。三是处理好以全面风险管理为基础的内控体系与财务报告相关控制及审计的关系，通过加强企业内控会计管理提升企业财务报告信息质量。企业的内部会计控制是扎根于管理体系的全方面制度安排。由于与财务报告相关部分以外的控制执行效果难以有效衡量，内控运行最直接的体现是提高企业对外提供财务信息的真实性、可靠性及增加信息披露的透明度。为此，执行过程中应处理好以全面风险管理为基础的内控体系与财务报告相关控制及审计的关系，促进企业财务报告信息质量的提升。四是要认真学习《企业内部控制基本规范》，深入领会内部控制的精神实质。企业内部控制规范体系在借鉴国外经验的基础上，考虑到我国的法律环境、企业的内陷意识和管理理念等作了适应性调整。企业应认真学习内部控制的有关规定，全面掌握其核心内容，切忌僵化、教条化理解。
笔者认为：吸取、借鉴国际成熟的企业内部控制经验为企业在内部会计控制工作过程中，既依据企业外部环境的变化与企业内部条件，抓好企业内部会计控制，又要注意到，企业参与“一带一路”建设，参与国际市场竞争，与世界经济接轨的需要。特别是，本钢是我国的特大型钢铁联合企业，钢铁产品的品种、规格、产品技术含量、钢铁材产量包括：生铁、粗钢、热轧板卷、冷轧板、特钢材、螺纹钢、线材、不锈钢冷轧板、球墨铸管等在我国钢铁企业中生产占有重要的比例和重要地位。就钢铁材出口而言，本钢出口装船量年环比递增，外贸出口持续保持钢铁行业出口领先地位。这就要求企业要发展，就要吸取、借鉴国际企业内部控制经验，为企业所用。
三、在新形势下，企业内部会计控制要注意强化资金营运、资金筹集、投资管理控制
1.企业资金运营管理控制。本钢是我国的重要钢铁生产基地，也是目前辽宁省属最大的企业，新中国成立时，本溪市因是本钢的所在地，因而本溪市成为新中国的直辖市。在当前，我国钢铁产能过剩，产品成本居高不下的现状面前，资金匮乏问题，显得突出重要。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害重大。概括讲，企业资金活动面临的重要风险包括：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。资金活动控管不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。企业应加强资金运营管理控制，要坚决实施二保二压的原则，即保生产，保职工工资；压管理费，压非生产性开奖，采取积极主动措施防范资金风险。
2.企业资金筹集的内部控制。本钢年实现销售收入近千亿元，本钢为提高双高产品比例，调整产品结构，每年都要更新改造、新建、扩建工程需要大量资金，生产经营需要大量资金，筹资对本钢极为重要。首先，要求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案实行科学论证。重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。其次，要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。再次，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用，确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。最后，要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。
3.企业投资内部控制。本钢严格执行投资企业内部控制。一是要求企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。二是对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。三是要求企业加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。四是要求企业加强投资收回和处理环节的控制，对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
四、在新形势下，企业内部会计控制要注意强化审计监督
本钢集团有限公司审计部（简称审计部）负责全本钢的内部审计工作，与本钢板材审计部、本溪钢铁公司审计部合署办公。下设经营审计处、工程审计处、管理复核处和监事会工作处。在籍员工17人，其中部长1人，副部长1人，其他正副处级岗位2人，科级岗位8人；副高级职称12人，中级职称5人；具有国家注册专业执业资格4人。子公司监事会在籍员工26人，其中副主席4人，副处级监事15人，主任科员3人，高级职称12人，中级职称11人，初级3人，正、副处级专务8人。另有兼职主席2人，兼职副主席2人。为全面加强企业内部会计控制，实施会计监督，完善审计组织方式，努力提升审计效。着力在以下几个方面取得实效：一是在审计资源配置上，按照“突出重点，强化效率，保证质量”的总体要求，统筹安排全年的审计项目和审计进度，精确设计审计资源配置方案，确保了审计资源的使用效率。二是在审计项目安排上，以常规审计和专项审计相结合，业务审计和管理审计相结合，事中经营活动审计和事后离任经济责任审计相结合等方式，延伸了审计深度。三是在审计任务分配上，打破处室条框和专业壁垒，强化审计能力有效协同，合理整合审计力量，以充足的审计人员和充分的专业能力，确保了审计质量。主动求新求变，推动了审计工作的转型和发展。在审计实践中，通过四个转变实现了审计工作的新突破。努力从离散的微观事项审核向系统的数据统计分析转变，在构建服务型审计方面实现新突破。例如，在工程分包挂靠审计中，除对分包挂靠的违法违规情况进行审计外，还以一个完整的工程项目和施工单位一个年度的资金支付为样例，运用详实的数据统计，剖析了工程分包、转包、挂靠的占比情况，直观反映了被审计施工单位的经营状况，为本钢的加强企业内部会计控制提供了审计依据。努力从事后监督向事前事中监督转变，在增强审计工作时效性方面实现新突破。首次探索实践了资金预算执行情况审计，以资金流动为线索，前移业务流动的审计关口，突出审计的实效性；努力从单纯重视审计向更加重视审计结果运用转变，在审用结合方面实现新突破。通过业务交流，信息通报，审计整改跟踪落实等方式，为审计成果应用开拓渠道；努力从传统审计方法向现代审计技术转变，在审计信息化建设方面实现新突破。审计管理系统深度应用，使经验型审计抽样，向大数据复查分析审计转变。本钢通过加强审计监督，推动了企业内部会计控制水平的提高。
五、在新形势下，企业内部会计控制要注意发力企业财会人员素质培养教育和提高
在新形势下，要全面加强企业内部会计控制，必须高度重视对企业财会人员素质的培育、教育和提高。企业内部会计控制，要靠人去管理控制，企业财会人员素质的高底决定着企业内部会计控制的成败。要抓住企业财会人员的素质教育，素质教育包括政治思想素质与专业素质两方面。一是加强职业道德的教育。“诚信、真实、公正、可靠”是会计职业道德的基本要求。做到诚实守信，客观公正，不做假账，是财会人员素质教育的重要内容。二是进行专业知识教育，大致包括会计、审计、税法、财务管理、经济法、财务软件的熟练、计算机语言的简单应用、计算机网络传输的掌握、专业外语等。
笔者始终认为：就本钢而言，有千余名财务工作人员，全面加强企业财会人员的素质教育，着力提高企业财会人员的会计专业水平和会计职业道德水平，充分发挥财会人员在企业内部会计控制中的关键作用，是十分必要和重要的。
全面加强企业内部会计控制，是本钢乃至所有行业企业的重要工作。本文对新形势下，企业内部会计控制要注意吸取、借鉴国际经验；要强化资金运营、资金短信、投资管理控制；要强化内部审计监督及要发力提高企业财会人员素质，进行了探讨与论述。
文章来源：本钢技术 网址: http://bgjs.400nongye.com/lunwen/itemid-36172.shtml
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